سؤال و پاسخ در مورد مالیات بر درآمد سرمایه گذاری خالص

دریابید که آیا مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری برای شما اعمال می شود یا خیر.

مبانی مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری

1. مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری (NIIT) چیست؟

مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری توسط بند 1411 قانون درآمد داخلی اعمال می شود. NIIT با نرخ 3. 8 ٪ در مورد درآمد خالص سرمایه گذاری خالص افراد ، املاک و امانت هایی که درآمد بالاتر از مبالغ آستانه قانونی دارند ، اعمال می شود.

2. چه زمانی مالیات بر درآمد سرمایه گذاری خالص وارد شد؟

مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری در تاریخ 1 ژانویه 2013 به مرحله اجرا درآمد. NIIT بر اظهارنامه مالیات بر درآمد افراد ، املاک و امانت ها تأثیر می گذارد ، با شروع اولین سال مالیاتی خود از اول (یا بعد از) 1 ژانویه 2013. اظهارنامه مالیات بر درآمد برای سال مشمول مالیات سال 2012 در سال 2013.

که مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری را مدیون است

3. چه افراد مشمول مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری هستند؟

افراد در صورت داشتن درآمد خالص سرمایه گذاری ، مالیات را بدهکار خواهند کرد و همچنین درآمد ناخالص تعدیل شده را نسبت به آستانه های زیر اصلاح کرده اند:

مالیات دهندگان باید بدانند که این مبالغ آستانه برای تورم نمایه نشده است.

اگر فردی هستید که از مالیات های Medicare معاف هستید ، در صورت داشتن درآمد خالص سرمایه گذاری ، ممکن است مشمول مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری باشید و همچنین درآمد ناخالص تعدیل شده را نسبت به آستانه های قابل اجرا اصلاح کرده اید.

4- درآمد ناخالص تعدیل شده اصلاح شده برای اهداف مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری چیست؟

برای مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری ، درآمد ناخالص تعدیل شده تعدیل شده درآمد ناخالص تنظیم شده است (فرم 1040 ، خط 37) با تفاوت بین مبالغ مستثنی از درآمد ناخالص در بند 911 (الف) (1) و میزان کسر (گرفته شده است. حساب در محاسبات درآمد ناخالص تنظیم شده) یا استثنائی که در بند 911 (د) (6) برای مبالغ شرح داده شده در بخش 911 (الف) (1) مجاز نیست. در مورد مالیات دهندگان با درآمد شرکتهای کنترل شده خارجی (CFC) و شرکتهای سرمایه گذاری منفعل خارجی (PFIC) ، ممکن است تعدیل اضافی در AGI خود داشته باشند. به بخش 1. 1411-10 (ه) آیین نامه نهایی مراجعه کنید.

5- چه افراد مشمول مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری نیستند؟

بیگانگان غیر متخصص (NRA) مشمول مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری نیستند. اگر NRA با یک شهروند یا مقیم ایالات متحده ازدواج کرده باشد و یا قصد داشته باشد ، انتخاباتی را در بند 6013 (g) یا 6013 (ساعت) انجام دهد که به عنوان یک بیگانه مقیم به منظور تشکیل پرونده به عنوان پرونده متاهل به طور مشترک رفتار شود. آیین نامه نهایی این زوج ها قوانین ویژه و انتخاب مربوطه 6013 (g)/(ساعت) برای NIIT را ارائه می دهد.

یک فرد ساکن دوگانه ، به معنای مقررات §301. 7701 (ب) -7 (الف) (1) ، که تعیین می کند که وی به موجب معاهده مالیات بر درآمد بین یونایتد ساکن یک کشور خارجی استکشورها و کشور خارجی و ادعای مزایای این پیمان به عنوان غیر روحانی ایالات متحده برای اهداف NIIT به عنوان NRA در نظر گرفته می شود.

یک فرد با وضعیت دوگانه ، که برای بخشی از سال ساکن ایالات متحده و NRA برای بخش دیگر سال است ، فقط با توجه به بخشی از سال که در طی آن فرد یک است ، مشمول NIIT استساکن ایالات متحده. مقدار آستانه (توضیح داده شده در شماره 3 در بالا) برای یک ساکن با وضعیت دوگانه کاهش یافته و یا از آن استفاده نمی شود.

6. چه املاک و اعتماد مشمول مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری است؟

املاک و امانت ها در صورت عدم توزیع درآمد خالص سرمایه گذاری ، مشمول مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری هستند و همچنین درآمد ناخالص را بیش از مبلغ دلار تنظیم کرده اند که در آن بالاترین براکت مالیاتی برای یک املاک یا اعتماد برای چنین سال مشمول مالیات تحت بند 1 (E) آغاز می شود.(برای سال مالیات 2013 ، این مبلغ آستانه 11،950 دلار است). به طور کلی ، مبلغ آستانه سال آینده توسط IRS هر پاییز در یک روش درآمد به روز می شود. برای سال 2014 ، مبلغ آستانه 12150 دلار است (به PDF به Rev. Proc. 2013-35) مراجعه کنید.

قوانین محاسباتی ویژه ای برای برخی از امانت های منحصر به فرد ، مانند امانت های تشییع جنازه واجد شرایط ، اعتماد باقیمانده خیرخواهانه و انتخاب اعتماد به مشاغل کوچک وجود دارد ، که در آیین نامه نهایی می توان یافت (به شماره 20 مراجعه کنید).

7. چه املاک و اعتماد مشمول مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری نیستند؟

اعتماد زیر مشمول مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری نیست:

1. اعتماد هایی که از مالیات بر درآمد تحمیل شده توسط زیرنویس A از قانون درآمد داخلی معاف هستند (به عنوان مثال ، اعتماد خیریه و برنامه بازنشستگی واجد شرایط ، اعتماد از مالیات در بند 501 را معاف می کنند ، و امانت های باقیمانده خیرخواهانه از مالیات تحت بند 664 معاف هستند).
2. یک املاک اعتماد یا متقاضی که در آن تمام منافع غیر منتظره به یک یا چند مورد از اهداف شرح داده شده در بخش 170 (ج) (2) (ب) اختصاص داده شده است.
3. اعتماد هایی که به عنوان "اعتماد اهدا کننده" در بخش های 671-679 طبقه بندی می شوند.
4. اعتماد هایی که برای اهداف مالیات بر درآمد فدرال به عنوان "اعتماد" طبقه بندی نمی شوند (به عنوان مثال ، اعتماد سرمایه گذاری در املاک و مستغلات و صندوق های اعتماد مشترک).
5. انتخاب اعتماد به شهرک بومی آلاسکا.
6. اعتماد به نفس دائمی (گورستان) اعتماد دارد.

آنچه در درآمد خالص سرمایه گذاری گنجانده شده است

8- چه چیزی در درآمد خالص سرمایه گذاری گنجانده شده است؟

به طور کلی ، درآمد سرمایه گذاری شامل می شود ، اما محدود به این موارد نیست: بهره ، سود سهام ، سود سرمایه ، درآمد اجاره و حق امتیاز ، سالیانه های غیر واجد شرایط ، درآمد حاصل از مشاغل درگیر در تجارت ابزارهای مالی یا کالاها و مشاغل که فعالیتهای منفعل برای مالیات دهندگان هستند(به معنای بخش 469). برای محاسبه درآمد خالص سرمایه گذاری خود ، درآمد سرمایه گذاری شما با هزینه های خاصی به درستی به درآمد کاهش می یابد (به شماره 13 در زیر مراجعه کنید).

9- انواع متداول درآمد که درآمد خالص سرمایه گذاری نیستند چیست؟

دستمزدها ، جبران بیکاری ؛درآمد عملیاتی از یک تجارت غیرقانونی ، مزایای تأمین اجتماعی ، نفقه ، سود معافیت مالیاتی ، درآمد خود اشتغالی ، سود سهام دائمی آلاسکا (نگاه کنیدمواردی که در بخش های 401 (الف) ، 403 (الف) ، 403 (ب) ، 408 ، 408A یا 457 (ب)) شرح داده شده است.

10. چه نوع دستاوردهایی در درآمد خالص سرمایه گذاری گنجانده شده است؟

به حدی که دستاوردها در غیر این صورت با ضرر سرمایه جبران نشوند ، دستاوردهای زیر نمونه های متداول مواردی است که در محاسبه درآمد خالص سرمایه گذاری در نظر گرفته شده است:

1. سود حاصل از فروش سهام ، اوراق قرضه و صندوق های متقابل.
2. توزیع سود سرمایه از صندوق های متقابل.
3. سود حاصل از فروش املاک و مستغلات سرمایه گذاری (از جمله سود حاصل از فروش خانه دوم که یک محل اقامت اولیه نیست).
4. سود حاصل از فروش منافع در مشارکتها و شرکتهای S (تا آنجا که شریک یا سهامدار یک مالک منفعل بود). به بخش 1. 1411-7 آیین نامه پیشنهادی 2013 مراجعه کنید.

11- آیا این مالیات برای به دست آوردن فروش یک اقامتگاه شخصی اعمال می شود؟

مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری برای هر مقدار سودی که از درآمد ناخالص برای اهداف مالیات بر درآمد عادی مستثنی شده باشد اعمال نمی شود. محرومیت قانونی موجود در بخش 121 اولین 250000 دلار (500000 دلار در مورد یک زوج متاهل) سود شناسایی شده در فروش مسکن اصلی را از درآمد ناخالص برای اهداف مالیات بر درآمد عادی و بنابراین از NIIT معاف می کند.

مثال 1: الف، یک بایگانی مجرد، 210000 دلار دستمزد دریافت می کند و اقامتگاه اصلی خود را که در 10 سال گذشته مالک و در آن اقامت داشته است به قیمت 420000 دلار می فروشد. هزینه A در خانه 200000 دلار است. سود واقعی A از فروش 220000 دلار است. طبق بخش 121، A ممکن است تا 250000 دلار سود حاصل از فروش را حذف کند. از آنجایی که این سود برای اهداف مالیات بر درآمد عادی مستثنی است، برای اهداف تعیین درآمد خالص سرمایه گذاری نیز مستثنی است. در این مثال، مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری بر سود حاصل از فروش خانه A اعمال نمی شود.

مثال 2: B و C، یک زوج متاهل که مشترکاً پرونده را تشکیل می دهند، محل سکونت اصلی خود را که در 10 سال گذشته مالکیت و اقامت در آن داشته اند به قیمت 1. 3 میلیون دلار می فروشند. هزینه B و C در خانه 700000 دلار است. سود واقعی B و C از فروش 600000 دلار است. سود شناسایی شده مشمول مالیات بر درآمد معمولی 100, 000 دلار است (600, 000 دلار سود تحقق یافته منهای 500, 000 دلار استثناء بخش 121). B و C دارای 125000 دلار درآمد خالص سرمایه گذاری دیگر هستند که کل درآمد خالص سرمایه گذاری B و C را به 225000 دلار می رساند. درآمد ناخالص تعدیل‌شده B و C 300, 000 دلار است و 50, 000 دلار از آستانه 250, 000 دلار فراتر می‌رود. B و C با کمتر از 225, 000 دلار (درآمد خالص سرمایه گذاری B) یا 50, 000 دلار (مقدار درآمد ناخالص تعدیل شده اصلاح شده B و C از آستانه 250, 000 دلار برای تشکیل پرونده متاهل فراتر می رود) مشمول NIIT هستند. B و C مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری 1900 دلار (50000 دلار X 3. 8٪) بدهکار هستند.

مثال 3: D، یک پرونده کننده مجرد، 45000 دلار دستمزد دریافت می کند و اقامتگاه اصلی خود را که در 10 سال گذشته مالک و در آن اقامت داشته است، به مبلغ 1 میلیون دلار می فروشد. مبنای هزینه D در خانه 600000 دلار است. سود واقعی D از فروش 400000 دلار است. سود شناسایی شده مشمول مالیات بر درآمد معمولی 150, 000 دلار است (400, 000 دلار سود تحقق یافته منهای 250, 000 دلار استثناء بخش 121)، که همچنین درآمد خالص سرمایه گذاری است. درآمد ناخالص تعدیل‌شده D 195000 دلار است. از آنجایی که درآمد ناخالص تعدیل شده اصلاح شده D کمتر از مقدار آستانه 200000 دلار است، D هیچ مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری بدهکار نیست.

12. آیا درآمد خالص سرمایه گذاری شامل بهره، سود سهام و سود سرمایه فرزندانم است که در فرم 1040 با استفاده از فرم 8814 گزارش می دهم؟

مبالغ درآمد خالص سرمایه گذاری که به دلیل فرم 8814 در فرم 1040 درج شده است در محاسبه درآمد خالص سرمایه گذاری شما لحاظ می شود. با این حال، محاسبه درآمد خالص سرمایه‌گذاری شما شامل (الف) مبالغ حذف شده از فرم 1040 شما به دلیل مقادیر آستانه در فرم 8814 و (ب) مبالغ قابل انتساب به سود سهام صندوق دائمی آلاسکا نیست.

13. چه هزینه های سرمایه گذاری در محاسبه NII قابل کسر است؟

برای رسیدن به درآمد خالص سرمایه‌گذاری، درآمد ناخالص سرمایه‌گذاری (اقلامی که در موارد 7-11 در بالا توضیح داده شده است) با کسرهایی که به‌درستی به اقلام درآمد ناخالص سرمایه‌گذاری تخصیص داده می‌شود، کاهش می‌یابد. نمونه هایی از کسورات، که بخشی از آن ممکن است به طور مناسب به درآمد ناخالص سرمایه گذاری تخصیص داده شود، شامل هزینه بهره سرمایه گذاری، هزینه های مشاوره سرمایه گذاری و کارگزاری، هزینه های مربوط به درآمد اجاره و حق امتیاز، هزینه های تهیه مالیات، هزینه های امانی (در مورد دارایی یاتراست) و مالیات بر درآمد ایالتی و محلی.

14. آیا باید هم 3. 8٪ مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری و هم مالیات اضافی . 9٪ Medicare را بپردازم؟

ممکن است مشمول هر دو مالیات باشید، اما نه بر یک نوع درآمد.

0. 9٪ مالیات اضافی مدیکر برای دستمزد افراد، غرامت و درآمد خوداشتغالی بیش از آستانه های خاص اعمال می شود، اما برای اقلام درآمدی شامل درآمد خالص سرمایه گذاری اعمال نمی شود. اطلاعات بیشتر در مورد مالیات مدیکر اضافی را ببینید.

نحوه گزارش و پرداخت مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری

15. اگر مشمول مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری باشم، چگونه مالیات را گزارش و پرداخت خواهم کرد؟

افراد، املاک و تراست ها از فرم 8960 PDF و دستورالعمل های PDF برای محاسبه مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری خود استفاده می کنند.

برای افراد، مالیات در فرم 1040 گزارش شده و با آن پرداخت می شود. برای املاک و امانت ها، مالیات بر اساس فرم 1041 گزارش شده و با آن پرداخت می شود.

16. آیا مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری مشمول مقررات مالیاتی برآورد شده است؟

مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری مشمول مقررات مالیاتی برآورد شده است. افراد، املاک و تراست‌هایی که انتظار دارند در سال 2013 یا پس از آن مشمول مالیات شوند، باید کسر مالیات بر درآمد یا پرداخت‌های تخمینی خود را برای محاسبه افزایش مالیات تعدیل کنند تا از جریمه‌های کمتر پرداختی جلوگیری کنند. برای اطلاعات بیشتر در مورد کسر مالیات و مالیات تخمینی، به نشریه 505، کسر مالیات و مالیات تخمینی مراجعه کنید.

17. آیا اعتبارات مالیاتی می تواند بدهی NIIT من را کاهش دهد؟

هر اعتبار مالیات بر درآمد فدرال که ممکن است برای جبران بدهی مالیاتی تحمیل شده توسط زیرنویس A کد استفاده شود، ممکن است برای جبران NII استفاده شود. با این حال، اگر اعتبار مالیاتی فقط در مقابل مالیات وضع شده توسط فصل 1 قانون (مالیات بر درآمد عادی) مجاز باشد، این اعتبارات ممکن است NIIT را کاهش ندهند. به عنوان مثال، اعتبارات مالیات بر درآمد خارجی (بخش 27 (الف) و 901 (الف)) و اعتبار تجاری عمومی (بخش 38) فقط به عنوان اعتبار در مقابل مالیات وضع شده توسط فصل 1 قانون مجاز است و بنابراین نمی توان از آنها استفاده کرد. برای کاهش مسئولیت NIIT شما. اگر مالیات بر درآمد خارجی را به عنوان کسر مالیات بر درآمد (در مقابل اعتبار مالیاتی) در نظر بگیرید، ممکن است مقداری (یا همه) از مبلغ کسر در مقابل NII کسر شود.

18. آیا مالیات باید از دستمزد کسر شود؟

خیر، اما می توانید درخواست کنید که مالیات بر درآمد اضافی از دستمزد شما کسر شود.

نمونه هایی از محاسبه مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری

19. مؤدی مجرد با درآمد کمتر از آستانه قانونی.

مالیات دهندگان، یک نفر بایگانی، دستمزد 180000 دلار و 15000 دلار سود سهام و سود سرمایه دارد. درآمد ناخالص تعدیل شده مالیات دهندگان 195000 دلار است که کمتر از آستانه قانونی 200000 دلار است. مالیات دهنده مشمول مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری نمی شود.

20. مؤدی مجرد با درآمد بیشتر از آستانه قانونی.

مالیات دهندگان، یک نفر بایگانی، 180000 دلار دستمزد دارد. مالیات دهندگان همچنین 90000 دلار از سود مشارکت غیرفعال دریافت کردند که به عنوان درآمد خالص سرمایه گذاری در نظر گرفته می شود. درآمد ناخالص تعدیل شده مالیات دهندگان 270000 دلار است.

درآمد ناخالص تعدیل شده مالیات دهندگان از آستانه 200000 دلار برای مالیات دهندگان مجرد 70،000 دلار فراتر می رود. درآمد خالص سرمایه گذاری مالیات دهندگان 90،000 دلار است.

مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری بر اساس کمتر از 70،000 دلار (مبلغی که درآمد ناخالص تعدیل شده مالیات دهندگان از آستانه 200000 دلار فراتر می رود) یا 90،000 دلار (درآمد خالص سرمایه گذاری مالیات دهندگان) است. مالیات دهندگان به NIIT 2،660 دلار (70،000 $ 3. 8 ٪) بدهکار است.

اطلاعات اضافی

21. به غیر از این سؤالات متداول ، آیا اطلاعات اضافی در مورد مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری در دسترس است؟

آره. می توانید اطلاعات اضافی در مورد NIIT در آیین نامه نهایی 2013 PDF و در یک آیین نامه پیشنهادی جدید 2013 PDF منتشر شده در 2 دسامبر 2013 پیدا کنید.

22. آیین نامه پیشنهادی که در 5 دسامبر 2012 منتشر شد ، برای سالهای مالیاتی که پس از 31 دسامبر 2013 آغاز شده است ، مؤثر است ، اما مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری در تاریخ 1 ژانویه 2013 به مرحله اجرا درآمد. آیین نامه ، آیین نامه پیشنهادی منتشر شده در 2 دسامبر 2013 ، و/یا آیین نامه نهایی ، همچنین در تاریخ 2 دسامبر 2013 برای راهنمایی در مورد مالیات بر درآمد خالص سرمایه گذاری در سال 2013 منتشر شده است؟

آره. برای سالهای مشمول مالیات قبل از اول ژانویه 2014 (به عنوان مثال ، سال تقویم 2013) ، مالیات دهندگان ممکن است به آیین نامه پیشنهادی 2012 (منتشر شده در 5 دسامبر 2012) ، آیین نامه پیشنهادی 2013 (منتشر شده در 2 دسامبر 2013) ، تکیه کنند. یا آیین نامه نهایی سال 2013 (منتشر شده در 2 دسامبر 2013) برای اهداف تکمیل فرم 8960. با این حال ، تا حدی که مالیات دهندگان در یک سال مشمول مالیات شروع می کنند قبل از 1 ژانویه 2014 که مغایر با مقررات نهایی است ،و چنین موقعیتی بر درمان یک یا چند مورد در یک سال مشمول مالیات که پس از 31 دسامبر 2013 آغاز می شود ، تأثیر می گذارد ، سپس چنین مالیات دهندگان باید تعدیل معقول و معقول انجام دهند تا اطمینان حاصل شود که مسئولیت مالیات بر درآمد سرمایه گذاری خالص آنها در سالهای مشمول مالیات آغاز شده پس از 31 دسامبر 2013به طور نامناسب تحریف نشده است. به عنوان مثال ، ممکن است تعدیل معقول مورد نیاز باشد تا اطمینان حاصل شود که هیچ موردی از درآمد یا کسر در محاسبه درآمد خالص سرمایه گذاری بیش از یک بار در نظر گرفته نشده است ، و این که حمل ، تنظیمات پایه و سایر موارد مشابه به طور مناسب تنظیم می شوند.